Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Ст 54 нк рф с комментариями 2019

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и или на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам, в текущем налоговом отчетном периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки искажения. В случае невозможности определения периода совершения ошибок искажений перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения. Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения , относящиеся к прошлым налоговым отчетным периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки искажения привели к излишней уплате налога. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налоговая реконструкция и ст. 54.1 НК РФ: практика применения

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и или на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам, в текущем налоговом отчетном периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки искажения.

В случае невозможности определения периода совершения ошибок искажений перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения. Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения , относящиеся к прошлым налоговым отчетным периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки искажения привели к излишней уплате налога. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и или физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам. Правила, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, распространяются также на налоговых агентов.

В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных. Положения о перерасчете налоговой базы, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, применяются также при перерасчете базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено главой 34 настоящего Кодекса. Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах журналах , на отдельных листах и карточках, в виде распечаток, полученных при использовании вычислительной техники, а также на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных машинных носителях.

Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.

Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления;.

При этом указанные данные считаются документально подтвержденными, если они оформлены надлежащим образом. Так, в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 21 ноября г. N ФЗ "О бухгалтерском учете", все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами.

Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.

Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.

В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений. Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы. Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации.

В последнем случае организация обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры.

При обнаружении ошибок искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам, в текущем отчетном налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. При этом текущим налоговым отчетным периодом является период, когда ошибки, допущенные ранее в предшествующие налоговые периоды , были обнаружены.

При обнаружении указанных выше ошибок искажений , которые могут быть не только умышленными, но и явиться следствием слабой подготовки бухгалтерско-учетных служб организации, неясности формулировок законодательства могут быть и счетные, арифметические ошибки и т. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки искажения.

Индивидуальные предприниматели статья 11 НК РФ исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе следующих данных:. Индивидуальные предприниматели не ведут бухгалтерский учет, а поэтому исчисляют налоговую базу на основе данных учета доходов и расходов, хозяйственных операций, совершенных ими.

Налогоплательщики - физические лица не индивидуальные предприниматели! В данном случае физическое лицо учитывает свой доход в произвольной письменной форме в тетради, на отдельных карточках, в компьютере и т. Суды апелляционной и кассационной инстанций отклонили названный довод общества со ссылкой на статьи 54 , 81 Налогового кодекса, сославшись на возможность самостоятельной корректировки налогоплательщиком своей налоговой обязанности. Обращаясь с кассационной жалобой в Верховный Суд Российской Федерации, общество ссылается на положения статей 30 , 89 , , , Налогового кодекса и указывает на обязанность налогового органа установить действительный размер налогового обязательства общества за проверяемые налоговые периоды, поскольку в рамках выездной налоговой проверки инспекция не вправе избирательно выявлять факты занижения размера подлежащих уплате налогов, а должна комплексно анализировать хозяйственную деятельность налогоплательщика с учетом его прав на признание расходов, выявляя при этом факты излишней уплаты налогов, в том числе возникшие в связи с произведенными в рамках этой же проверки доначислениями.

Повторно оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь положениями статей 54 , , , , Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 6.

При этом суды признали правомерной произведенную налоговым органом квалификацию выплаченных обществом иностранной компании денежных средств, как дивидендов, с которых следовало удержать и уплатить в бюджет налог в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи и пунктом 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации. При рассмотрении настоящего дела суды, руководствуясь статьями 39 , 54 , , , , Налогового кодекса, а также разъяснениями, содержащимися в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от Учитывая установленные обстоятельства, руководствуясь положениями статей 23 , 54 , 95 , , , , , , , , , Налогового кодекса, разъяснениями, изложенными в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции, оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь статьями 54 , , , , , , , , , Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральным законом от Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей 54 , , , , , - Налогового кодекса Российской Федерации, статей , , , Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 9 Федерального закона от Судебная коллегия отмечает, что лишь при значительном размере таких выплат, их явной несопоставимости обычному размеру выходного пособия, на которое в соответствии со статьей Трудового кодекса вправе рассчитывать увольняемый работник, длительности его трудового стажа и внесенному им трудовому вкладу, а также иным обстоятельствам, характеризующим трудовую деятельность работника, на налогоплательщике в соответствии с пунктом 1 статьи 54 , пунктом 1 статьи Налогового кодекса и частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лежит бремя раскрытия доказательств, обосновывающих природу произведенных выплат и их экономическую оправданность.

Признавая законным вынесение инспекцией оспариваемого требования, суды руководствовались положениями статей 44 , 52 , 54 , 58 , 75 , 78 , 80 , , Налогового кодекса, а также правовой позицией, изложенной в Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от Суды исходили из того, что до вынесения решения по результатам проверки налоговой декларации общества за год налогоплательщиком не была подтверждена переплата по спорному налогу, и частичная неуплата авансовых платежей по налоговой декларации за январь года привела к возникновению недоимки по налогу на прибыль организаций, что в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса является основанием для начисления пеней.

Статья Общие вопросы исчисления налоговой базы. Налоговая база и налоговая ставка, размеры сборов Статья Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и или суммы налога, сбора, страховых взносов Комментарий к ст. Настоящая статья устанавливает общие правила исчисления налоговой базы. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу на основе следующих данных: а по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета.

Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления; б иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: а наименование документа; б дату составления документа; в наименование организации, от имени которой составлен документ; г содержание хозяйственной операции; д измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; е наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; ж личные подписи указанных лиц.

Индивидуальные предприниматели статья 11 НК РФ исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе следующих данных: - данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Определение Верховного Суда РФ от

Статья 54.1 НК РФ: нюансы применения налоговиками и проблемы у инвесторов

Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля г. N ФЗ и часть вторая от 5 августа г. N ФЗ.

Согласно п. Впоследствии высшие суды продолжили развитие регулирования механизма.

Налоговый кодекс. Главная Документы Статья Общие вопросы исчисления налоговой базы Подготовлена редакция документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Статья Общие вопросы исчисления налоговой базы.

Статья 54 НК РФ. Общие вопросы исчисления налоговой базы

В ее рамках рассматривался большой круг вопросов, касающихся, в частности, налогового планирования для трансграничных сделок, проблем при расчете и уплате НДС, сбора доказательств в рамках споров о необоснованной налоговой выгоде, возможных рисков при проведении налогового контроля в г. В этом материале мы расскажем о применении положений ст. О том, как налоговые органы применяют положения ст. Он напомнил, что до появления в Налоговом кодексе ст. В этом постановлении Пленум ВАС РФ сделал обзор тех доказательств, которые свидетельствуют о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Однако в отличие от данного постановления ст. В ней указано то, чего делать нельзя. Следовательно, во всех остальных случаях никакого злоупотребления правом нет. В своем выступлении А.

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)

Федерального закона от Федеральным законом от 29 июня года N ФЗ Официальный интернет-портал правовой информации www. Федеральным законом от 7 мая года N ФЗ Официальный интернет-портал правовой информации www. Федеральным законом от 3 июля года N ФЗ Официальный интернет-портал правовой информации www. Федеральным законом от 29 июля года N ФЗ Официальный интернет-портал правовой информации www.

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и или на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Ру постоянно следит за актуализацией кодексов и законов. Так, например, Налоговый кодекс не имеет на данный момент никаких новых запланированных редакций. Налоговый кодекс Российской Федерации НК РФ — систематизированный законодательный акт, регламентирующий правовые нормы налогового законодательства. Налоговый кодекс РФ года состоит из двух частей.

Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы

.

.

Налоговый кодекс (НК РФ) 2021, 2020

.

НК РФ (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от г. по делу № А/). Кира Трунтаева.

.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Фиксированные взносы ИП \
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2021 Юридическая консультация.